Recevoir une notification de l'impôt sur les mutations foncières
L'impôt sur les mutations foncières est un impôt sur les transactions juridiques qui, comme son nom l'indique, est régulièrement lié à l'acquisition d'un bien immobilier. Cet impôt a une longue tradition. Il a été introduit parce que le changement d'entité juridique d'un bien immobilier est soumis à des règles de forme particulières en droit civil et peut donc être facilement appréhendé par l'État. L'impôt actuel s'est développé à partir de la loi sur le timbre impérial de 1909.
Objet de l'imposition sont différentes opérations juridiques, dans la mesure où elles se rapportent à des biens immobiliers nationaux. Sont notamment soumis à l'impôt sur les mutations foncières
- les contrats de vente,
- les contrats d'échange,
- les contrats de remise par voie de donation mixte ou de donation sous condition,
- la remise de l'offre la plus élevée dans le cadre d'une procédure de vente forcée,
- les transferts de propriété sans acte d'engagement préalable,
- les transferts de propriété dans le cadre de la procédure d'expropriation.
En outre, une série de situations complémentaires sont soumises à l'impôt, comme par exemple
- le transfert du pouvoir d'exploitation économique d'un bien immobilier,
- la modification directe ou indirecte de la composition de l'actionnariat d'une société de personnes à prépondérance immobilière par le transfert d'au moins 90 % des parts sociales à de nouveaux associés,
- la réunion directe ou indirecte d'au moins 90 % des parts d'une société à prépondérance immobilière en une seule main.
L'obligation fiscale matérielle s'étend aux biens fonciers nationaux au sens du droit civil, c'est-à-dire aux terrains et aux bâtiments qui en constituent les éléments essentiels. Sont assimilés aux terrains les droits d'emphytéose, les bâtiments construits sur le terrain d'autrui et les droits de jouissance spéciale garantis par des droits réels. Les accessoires d'un bien immobilier, les machines, les installations d'exploitation et les droits d'extraction de minéraux ne sont pas couverts.
Sous certaines conditions, les opérations d'acquisition sont exonérées de l'impôt sur les mutations foncières. Sont par exemple exemptées de l'imposition l'acquisition d'un bien immobilier de faible valeur (prix d'achat inférieur à 2 500 €) ainsi que l'acquisition d'un bien immobilier appartenant à la succession par des cohéritiers en vue du partage de la succession. L'acquisition d'un terrain par le conjoint ou le partenaire du cédant est également exonérée de l'impôt sur les mutations foncières.
Base d'imposition pour l'impôt est en règle générale la contrepartie. La contrepartie comprend tout ce que l'acquéreur doit dépenser pour l'acquisition du bien immobilier. La contrepartie comprend également les prestations accordées par l'acquéreur à un tiers pour l'acquisition du terrain, ainsi que les prestations accordées par des tiers au cédant pour qu'il vende le terrain à l'acquéreur. Sont également considérées comme contrepartie les autres prestations prises en charge par l'acquéreur (par exemple les frais de mesurage, les frais d'agence), les jouissances réservées au vendeur (par exemple l'usufruit, le droit d'habitation) et les charges grevant le bien immobilier qui sont transférées à l'acquéreur.
Dans certains cas particuliers, comme par exemple lorsqu'il n'existe pas de contrepartie ou qu'elle ne peut être déterminée, en cas de transformation, d'apport, de changement d'associé et d'association de parts, l'impôt sur les mutations foncières est calculé en fonction des valeurs dites foncières, qui sont spécialement déterminées à cet effet par les services fiscaux de situation.
En Sarre, le taux de l'impôt sur les mutations foncières est de
- pour les acquisitions effectuées jusqu'au 31/12/2010, 3,5 % de la base de calcul,
- pour les acquisitions réalisées entre le 01/01/2011 et le 31/12/2011, à 4 % de la base d'imposition,
- pour les acquisitions du 01/01/2012 au 31/12/2012, 4,5 % de la base imposable,
- pour les acquisitions réalisées entre le 01.01.2013 et le 31.12.2014, 5,5 % de la base d'imposition, et
- pour les acquisitions réalisées à partir du 01.01.2015, 6,5 pour cent de la base d'imposition.
L'impôt sur les mutations foncières est un impôt sur les transactions juridiques qui est régulièrement lié à l'acquisition d'un bien immobilier. Cet impôt a une longue tradition. Il a été introduit parce que le changement d'entité juridique d'un bien immobilier est soumis à des règles de forme particulières en droit civil et peut donc être facilement appréhendé par l'État. L'impôt actuel est issu de la loi sur le timbre impérial de 1909.
§§ 1, 3, 4, 9, 11, 14, 15, 17 à 22 de la loi relative à l'impôt sur les mutations foncières (GrEStG)
Si vous êtes soumis à une obligation de déclaration (par exemple en cas d'acquisition d'un bâtiment sur un terrain appartenant à un tiers), veuillez remettre les contrats ou accords sous seing privé à l'administration fiscale.
Dans tous les autres cas, l'administration fiscale vous demandera, le cas échéant, de lui fournir d'autres documents (par exemple, les contrats de construction ou d'entreprise générale conclus, les justificatifs de la valeur des dettes foncières inscrites au registre foncier).
La condition préalable à la fixation d'un impôt sur les mutations foncières est la notification de l'opération d'acquisition par les tribunaux, les autorités, les notaires ou les intéressés eux-mêmes. La déclaration doit être faite dans un délai de deux semaines après l'authentification du contrat immobilier ou après que les parties aient pris connaissance de l'opération d'acquisition. Pour les parties étrangères, le délai est d'un mois depuis le 23.07.2016.
Les tribunaux, les autorités et les notaires doivent rédiger l'avis sur un formulaire officiellement prescrit, appelé avis d'aliénation, de manière complète dans toutes ses parties. L'avis doit notamment contenir les numéros d'identification des parties, des informations sur l'identité des parties, la situation et la taille du bien immobilier, l'opération juridique, la contrepartie et l'officier public.
Il n'y a pas de frais (taxes, débours, etc.). Il s'agit d'un paiement d'impôt. Il n'y a d'autres frais qu'en cas de notification tardive ou de paiement tardif ou de non-paiement de l'impôt sur les mutations foncières fixé.
En règle générale, l'administration fiscale peut vérifier si un impôt doit être établi sur la seule base de la plainte déposée. Dans le cas contraire, il demandera aux parties concernées de clarifier davantage les faits. Avant de procéder à une éventuelle fixation de l'impôt, l'administration fiscale examine d'office si une exonération fiscale est envisageable.
Si l'opération d'acquisition n'est pas exonérée, l'impôt calculé est fixé dans un avis d'imposition sur les mutations foncières. Les débiteurs de l'impôt sont les personnes impliquées dans l'opération d'acquisition en tant que débiteurs solidaires. En règle générale, l'acquéreur s'engage à prendre en charge l'impôt en vertu du droit civil. L'administration fiscale en tient compte en adressant d'abord l'avis d'imposition à l'acquéreur du bien immobilier.
L'impôt doit être payé dans un délai d'un mois après la notification de l'avis. Ce n'est qu'après le paiement de l'impôt sur les mutations foncières que l'administration fiscale délivre le certificat de non-objection sans lequel l'acquéreur d'un bien immobilier ne peut généralement pas être inscrit au registre foncier. Le notaire demande ensuite l'inscription au livre foncier dans le cadre de ses obligations notariales.
Dans certaines conditions, l'impôt sur les mutations foncières peut être annulé ou modifié ultérieurement dans le cas de transferts de biens immobiliers dits "ratés", afin d'éviter des difficultés injustes, si ces transferts ont été notifiés en bonne et due forme et dans leur intégralité. C'est par exemple le cas lorsqu'un terrain est racheté dans les deux ans.
Le délai d'exécution de l'obligation de notification des parties concernées est de deux semaines après avoir pris connaissance de l'opération soumise à notification.
Le délai de paiement de l'impôt sur les mutations foncières est d'un mois à compter de la notification de l'avis d'imposition.
Bureau des finances de Merzig
Le texte a été traduit automatiquement sur la base du contenu allemand.
L'impôt sur les mutations foncières est un impôt sur les transactions juridiques qui est régulièrement lié à l'acquisition d'un bien immobilier. Cet impôt a une longue tradition. Il a été introduit parce que le changement d'entité juridique d'un bien immobilier est soumis à des règles de forme particulières en droit civil et peut donc être facilement appréhendé par l'État. L'impôt actuel est issu de la loi sur le timbre impérial de 1909.
§§ 1, 3, 4, 9, 11, 14, 15, 17 à 22 de la loi relative à l'impôt sur les mutations foncières (GrEStG)
Si vous êtes soumis à une obligation de déclaration (par exemple en cas d'acquisition d'un bâtiment sur un terrain appartenant à un tiers), veuillez remettre les contrats ou accords sous seing privé à l'administration fiscale.
Dans tous les autres cas, l'administration fiscale vous demandera, le cas échéant, de lui fournir d'autres documents (par exemple, les contrats de construction ou d'entreprise générale conclus, les justificatifs de la valeur des dettes foncières inscrites au registre foncier).
La condition préalable à la fixation d'un impôt sur les mutations foncières est la notification de l'opération d'acquisition par les tribunaux, les autorités, les notaires ou les intéressés eux-mêmes. La déclaration doit être faite dans un délai de deux semaines après l'authentification du contrat immobilier ou après que les parties aient pris connaissance de l'opération d'acquisition. Pour les parties étrangères, le délai est d'un mois depuis le 23.07.2016.
Les tribunaux, les autorités et les notaires doivent rédiger l'avis sur un formulaire officiellement prescrit, appelé avis d'aliénation, de manière complète dans toutes ses parties. L'avis doit notamment contenir les numéros d'identification des parties, des informations sur l'identité des parties, la situation et la taille du bien immobilier, l'opération juridique, la contrepartie et l'officier public.
Il n'y a pas de frais (taxes, débours, etc.). Il s'agit d'un paiement d'impôt. Il n'y a d'autres frais qu'en cas de notification tardive ou de paiement tardif ou de non-paiement de l'impôt sur les mutations foncières fixé.
En règle générale, l'administration fiscale peut vérifier si un impôt doit être établi sur la seule base de la plainte déposée. Dans le cas contraire, il demandera aux parties concernées de clarifier davantage les faits. Avant de procéder à une éventuelle fixation de l'impôt, l'administration fiscale examine d'office si une exonération fiscale est envisageable.
Si l'opération d'acquisition n'est pas exonérée, l'impôt calculé est fixé dans un avis d'imposition sur les mutations foncières. Les débiteurs de l'impôt sont les personnes impliquées dans l'opération d'acquisition en tant que débiteurs solidaires. En règle générale, l'acquéreur s'engage à prendre en charge l'impôt en vertu du droit civil. L'administration fiscale en tient compte en adressant d'abord l'avis d'imposition à l'acquéreur du bien immobilier.
L'impôt doit être payé dans un délai d'un mois après la notification de l'avis. Ce n'est qu'après le paiement de l'impôt sur les mutations foncières que l'administration fiscale délivre le certificat de non-objection sans lequel l'acquéreur d'un bien immobilier ne peut généralement pas être inscrit au registre foncier. Le notaire demande ensuite l'inscription au livre foncier dans le cadre de ses obligations notariales.
Dans certaines conditions, l'impôt sur les mutations foncières peut être annulé ou modifié ultérieurement dans le cas de transferts de biens immobiliers dits "ratés", afin d'éviter des difficultés injustes, si ces transferts ont été notifiés en bonne et due forme et dans leur intégralité. C'est par exemple le cas lorsqu'un terrain est racheté dans les deux ans.
Le délai d'exécution de l'obligation de notification des parties concernées est de deux semaines après avoir pris connaissance de l'opération soumise à notification.
Le délai de paiement de l'impôt sur les mutations foncières est d'un mois à compter de la notification de l'avis d'imposition.
Bureau des finances de Merzig
Le texte a été traduit automatiquement sur la base du contenu allemand.