Indiquer en tant que gestionnaire / dépositaire de fortune la garde ou l'administration des biens d'un défunt

L'impôt sur les successions naît en principe au décès du défunt. La condition préalable à l'introduction d'une taxation des droits de succession est la déclaration de l'héritier lui-même. Outre l'acquéreur, des tiers (personnes/entreprises ne faisant pas partie du cercle des acquéreurs) sont également tenus de transmettre certaines informations à l'administration fiscale en cas de succession. En principe, toute acquisition doit être déclarée. Il existe toutefois des exceptions.

Vous ne devez pas déclarer au fisc :
- une donation si elle a été authentifiée par un tribunal ou un notaire ou
- une succession si elle repose sur un testament ou un pacte successoral ouvert par un tribunal allemand, un notaire allemand ou un consul allemand.
Dans ces cas, le fisc est généralement informé par les services mentionnés.

Dans les constellations exceptionnelles suivantes, vous devez néanmoins déclarer la succession au fisc :
- Si la succession repose certes sur un testament ou un pacte successoral ouvert par un tribunal allemand, un notaire allemand ou un consul allemand, mais qu'il n'est pas possible d'en déduire sans aucun doute le lien entre la personne qui hérite et le testateur ou la testatrice.
- Si la succession repose certes sur un testament ou un pacte successoral ouvert par un tribunal allemand, un notaire allemand ou un consul allemand, mais que l'acquisition comprend des biens :
- des biens immobiliers,
- des biens d'exploitation,
- des biens à l'étranger ou
- des parts de sociétés de capitaux qui ne sont pas soumises à l'obligation de déclaration prévue par le § 33 de la loi relative à l'impôt sur les successions et les donations.

Quiconque s'occupe à titre professionnel de la garde ou de l'administration de biens d'autrui doit déclarer par écrit à l'administration fiscale compétente pour l'administration des droits de succession les biens dont il a la garde et les créances à son encontre qui faisaient partie du patrimoine du défunt au moment de son décès ou sur lesquels le défunt avait un pouvoir de disposition au moment de son décès.

L'obligation de déclaration susmentionnée concerne notamment les établissements de crédit. En outre, les entreprises d'assurance doivent, avant de verser ou de mettre à disposition des sommes d'assurance ou des rentes viagères à une personne autre que le preneur d'assurance, en informer par écrit l'administration fiscale. Il peut être renoncé à cette déclaration si la valeur des biens conservés ou le montant à verser par l'assurance ne dépasse pas 5.000 euros.

Les personnes qui ont émis des actions ou des obligations nominatives sont tenues, en cas de décès du titulaire, de faire une déclaration au bureau des impôts sur les successions avant tout transfert de titres. Il peut être dérogé à l'avis si la valeur des titres conservés n'excède pas 5.000 EUR.