Recevoir un avis d'imposition sur les donations
Le droit fiscal sur les successions et les donations a déjà été soumis à trois reprises à l'examen de la Cour constitutionnelle fédérale. Avec la loi sur la réforme de l'impôt sur les successions du 4 novembre 2016, il a été adapté en dernier lieu aux directives de la plus haute juridiction. Bien que tous les biens soient évalués à leur valeur vénale conformément à la réalité, aucun impôt n'est généralement dû lors de la transmission de biens moyens dans le cercle familial restreint, car les abattements personnels sont relativement élevés et la maison familiale transmise est exonérée. Pour la succession d'entreprise, il existe des instruments d'exonération étendus.
L'impôt sur les donations porte sur le patrimoine qui revient au citoyen/à la citoyenne sans qu'il/elle y soit pour quelque chose et qui augmente sa capacité contributive. L'impôt doit contribuer à une répartition plus juste de la fortune. L'impôt sur les donations complète l'impôt sur les successions. Il est nécessaire pour éviter qu'une personne se sépare de son vivant d'une partie de son patrimoine, par exemple en faisant des donations à ses enfants, et évite ainsi de payer des droits de succession pour sa future succession. Les mêmes règles s'appliquent donc en grande partie à l'imposition des successions et des donations.
Les objets de l'imposition sont les donations entre vifs. Il s'agit par exemple de :
- les libéralités entre vifs,
- les indemnités pour une renonciation à la succession,
- les libéralités pour un partage anticipé de la succession,
- les libéralités faites par le premier héritier à l'héritier subséquent avant l'ouverture de la succession.
L'obligation fiscale personnelle s'applique à l'ensemble de la dévolution de patrimoine si le donateur ou l'acquéreur est un résident national (domicile ou résidence habituelle en Allemagne) au moment de la naissance de l'obligation fiscale. Dans les autres cas, la fortune dite nationale peut être imposée (obligation fiscale limitée).
La base de calcul de l'impôt est l'acquisition imposable. L'enrichissement de l'acquéreur est considéré comme une acquisition imposable, dans la mesure où il n'est pas exonéré d'impôt. Seule la valeur nette d'une acquisition, obtenue après déduction des dettes de la valeur du patrimoine transmis, est donc soumise à l'impôt sur les donations. Tant ce patrimoine que les dettes sont évalués et comptabilisés selon les principes fiscaux.
L'évaluation des biens immobiliers revêt une importance particulière. Les valeurs des biens fonciers sont déterminées, si nécessaire, par les bureaux fiscaux de situation dans le cadre d'une procédure séparée en cas de succession ou de donation. Le critère d'évaluation est la valeur vénale des biens immobiliers. Le bureau des impôts concerné vous demandera, le cas échéant, de faire une déclaration pour la détermination de la valeur de besoin.
Conformément à l'article 151, paragraphe 1, phrase 1, n° 2 à 4 BewG, la valeur des biens immobiliers est également prise en compte pour l'impôt sur les donations.
- du capital d'exploitation national
- de la part des actifs d'exploitation nationaux
- de parts non cotées de sociétés de capitaux ayant leur siège ou leur direction sur le territoire national
- des parts d'autres actifs et dettes
dans le cadre d'une procédure distincte. Les annexes correspondantes à la déclaration de détermination doivent également être déposées auprès de l'administration fiscale concernée. Il existe des compétences locales particulières pour la procédure de détermination.
Une fois que la valeur des besoins a été déterminée, vous recevez une notification de la détermination. L'administration fiscale en charge des droits de succession et de donation reçoit en parallèle une information sur la valeur constatée. Celle-ci est prise en compte dans votre avis d'imposition sur les donations.
Le montant de l'impôt est déterminé par la classe d'imposition à laquelle appartient l'acquéreur. Plus le lien de parenté entre le donateur et l'acquéreur est étroit, plus l'impôt est modéré. Sont concernés les :
la classe d'imposition I
le conjoint, le partenaire, les enfants, les petits-enfants, les parents et les grands-parents lorsqu'ils héritent de leurs descendants.
la classe d'impôt II
les parents et grands-parents en cas de donation, les frères et sœurs, les neveux et nièces, les beaux-parents, les beaux-enfants, les beaux-parents, le conjoint divorcé, le partenaire d'une union civile annulée.
Classe d'imposition III
tous les autres acquéreurs et les donations dites affectées.
Le montant de l'impôt est en outre influencé par les abattements personnels dont bénéficie chaque acquéreur en fonction de sa classe d'imposition et qui sont déduits de la valeur de l'acquisition nette. Les abattements ne peuvent être utilisés que tous les dix ans, car plusieurs acquisitions effectuées par la même personne au cours d'une période de dix ans sont additionnées. Les abattements s'élèvent à :
- 500.000 euros pour les acquisitions du conjoint et du partenaire,
- 400.000 euros pour les acquisitions des enfants et des petits-enfants qui héritent à la place d'un parent prédécédé,
- 200.000 euros en cas d'acquisition des autres petits-enfants,
- 100.000 euros pour les acquisitions des autres personnes de la classe fiscale I (parents et prédécesseurs dans la succession),
- 20.000 euros pour les acquisitions des personnes de la classe d'imposition II (par exemple les parents en cas de donation, les frères et sœurs, les neveux, les nièces, le conjoint divorcé, le partenaire d'un pacte civil de solidarité annulé),
- 20.000 euros pour les acquisitions des personnes de la classe d'imposition III (par exemple les parents ou alliés éloignés, les partenaires de vie).
En cas d'assujettissement limité à l'impôt, ces abattements sont réduits proportionnellement, car seuls les biens dits nationaux sont soumis à l'impôt.
Le montant de l'impôt dépend en outre de l'existence ou non d'exonérations fiscales matérielles à prendre en compte.
La donation d'un logement familial du vivant de l'époux ou du partenaire est exonérée d'impôt sans limitation de montant ni obligation de conservation.
L'"acquisition imposable" déterminée en tenant compte des exonérations et des abattements est soumise à l'impôt sur les donations aux taux d'imposition suivants, échelonnés en fonction du montant de l'acquisition et de la classe d'imposition :
| Valeur de l'acquisition imposable jusqu'à et y compris ... Euro | Du pourcentage dans la classe d'impôt | ||
|---|---|---|---|
| I | II | III | |
| 75.000 | 7 | 15 | 30 |
| 300.000 | 11 | 20 | 30 |
| 600.000 | 15 | 25 | 30 |
| 6.000.000 | 19 | 30 | 30 |
| 13.000.000 | 23 | 35 | 50 |
| 26.000.000 | 27 | 40 | 50 |
| plus de 26.000.000 | 30 | 43 | 50 |
L'impôt sur les donations prend naissance au moment où la donation est effectuée. La condition préalable à l'introduction d'une taxation pour l'impôt sur les donations est la notification du donateur ou du donataire lui-même. Elle peut être faite dans une lettre informelle. L'avis doit être adressé dans un délai de trois mois au service des impôts compétent, en indiquant l'identité des parties concernées, le motif juridique de l'acquisition ainsi que son objet et sa valeur.
Par ailleurs, l'administration fiscale est informée des opérations d'acquisition importantes sur le plan fiscal par une multitude d'autres annonces de tiers, par exemple les annonces des bureaux d'état civil, des banques, des assurances, des tribunaux et des notaires. Si, après l'évaluation de ces annonces, il faut s'attendre à l'établissement d'un impôt, l'administration fiscale demande une déclaration d'impôt sur les donations avec différentes annexes ; la déclaration est accompagnée d'instructions complètes destinées à faciliter son remplissage. En règle générale, la déclaration fiscale doit être déposée dans un délai d'un mois.
La base juridique pour la perception de l'impôt est la loi relative à l'impôt sur les successions et les donations (ErbStG).
La question de savoir si des droits de donation doivent être payés et à quel niveau dépend de la valeur de l'acquisition et du lien de parenté avec le donateur. La donation entre vifs (par exemple, toute libéralité entre vifs) est soumise à l'impôt.
Il s'agit d'un paiement d'impôt ; d'autres frais n'apparaissent en principe qu'en cas de manquement aux obligations (p. ex. majorations de retard, etc.).
L'impôt sur les donations prend naissance au moment de l'exécution de la donation. Tant en tant que donateur qu'en tant que donataire, vous êtes en principe tenu de déclarer l'acquisition par écrit dans un délai de trois mois à l'administration fiscale compétente pour l'administration des droits de donation. La déclaration doit contenir des informations sur l'identité des personnes concernées, sur le motif juridique de l'acquisition ainsi que sur son objet et sa valeur.
En outre, l'administration fiscale est informée des opérations d'acquisition importantes sur le plan fiscal par une multitude d'autres annonces de tiers, par exemple les annonces des bureaux d'état civil, des banques, des assurances, des tribunaux et des notaires. Si, après évaluation de ces annonces, il faut s'attendre à une détermination de l'impôt, l'administration fiscale demande une déclaration d'impôt avec différentes annexes. En règle générale, la déclaration d'impôt doit être déposée dans un délai d'un mois.
La déclaration doit être déposée même si vous estimez qu'un impôt sur les donations ne doit pas être perçu. L'administration fiscale se réserve le droit de décider ce qui est imposable et ce qui ne l'est pas. Si vous vous rendez compte ultérieurement que la déclaration fiscale est incorrecte ou incomplète, vous êtes tenu de le signaler immédiatement.
Si vous devez payer un impôt sur les donations, vous recevrez un avis d'imposition sur les donations de l'administration fiscale. L'impôt fixé doit être payé dans un délai d'un mois après la notification de l'avis.
Toute acquisition soumise à l'impôt sur les donations doit être déclarée par l'acquéreur à l'administration fiscale territorialement compétente pour l'imposition des donations dans un délai de trois mois à compter du moment où il a eu connaissance de la dévolution des biens. En cas de donation, le donateur est également tenu de faire une déclaration.
Opposition à l'avis d'imposition sur les donations avec un délai d'un mois
Les formulaires suivants sont disponibles :
Centre des impôts de Kusel-Landstuhl
Le texte a été traduit automatiquement sur la base du contenu allemand.
L'impôt sur les donations prend naissance au moment où la donation est effectuée. La condition préalable à l'introduction d'une taxation pour l'impôt sur les donations est la notification du donateur ou du donataire lui-même. Elle peut être faite dans une lettre informelle. L'avis doit être adressé dans un délai de trois mois au service des impôts compétent, en indiquant l'identité des parties concernées, le motif juridique de l'acquisition ainsi que son objet et sa valeur.
Par ailleurs, l'administration fiscale est informée des opérations d'acquisition importantes sur le plan fiscal par une multitude d'autres annonces de tiers, par exemple les annonces des bureaux d'état civil, des banques, des assurances, des tribunaux et des notaires. Si, après l'évaluation de ces annonces, il faut s'attendre à l'établissement d'un impôt, l'administration fiscale demande une déclaration d'impôt sur les donations avec différentes annexes ; la déclaration est accompagnée d'instructions complètes destinées à faciliter son remplissage. En règle générale, la déclaration fiscale doit être déposée dans un délai d'un mois.
La base juridique pour la perception de l'impôt est la loi relative à l'impôt sur les successions et les donations (ErbStG).
La question de savoir si des droits de donation doivent être payés et à quel niveau dépend de la valeur de l'acquisition et du lien de parenté avec le donateur. La donation entre vifs (par exemple, toute libéralité entre vifs) est soumise à l'impôt.
Il s'agit d'un paiement d'impôt ; d'autres frais n'apparaissent en principe qu'en cas de manquement aux obligations (p. ex. majorations de retard, etc.).
L'impôt sur les donations prend naissance au moment de l'exécution de la donation. Tant en tant que donateur qu'en tant que donataire, vous êtes en principe tenu de déclarer l'acquisition par écrit dans un délai de trois mois à l'administration fiscale compétente pour l'administration des droits de donation. La déclaration doit contenir des informations sur l'identité des personnes concernées, sur le motif juridique de l'acquisition ainsi que sur son objet et sa valeur.
En outre, l'administration fiscale est informée des opérations d'acquisition importantes sur le plan fiscal par une multitude d'autres annonces de tiers, par exemple les annonces des bureaux d'état civil, des banques, des assurances, des tribunaux et des notaires. Si, après évaluation de ces annonces, il faut s'attendre à une détermination de l'impôt, l'administration fiscale demande une déclaration d'impôt avec différentes annexes. En règle générale, la déclaration d'impôt doit être déposée dans un délai d'un mois.
La déclaration doit être déposée même si vous estimez qu'un impôt sur les donations ne doit pas être perçu. L'administration fiscale se réserve le droit de décider ce qui est imposable et ce qui ne l'est pas. Si vous vous rendez compte ultérieurement que la déclaration fiscale est incorrecte ou incomplète, vous êtes tenu de le signaler immédiatement.
Si vous devez payer un impôt sur les donations, vous recevrez un avis d'imposition sur les donations de l'administration fiscale. L'impôt fixé doit être payé dans un délai d'un mois après la notification de l'avis.
Toute acquisition soumise à l'impôt sur les donations doit être déclarée par l'acquéreur à l'administration fiscale territorialement compétente pour l'imposition des donations dans un délai de trois mois à compter du moment où il a eu connaissance de la dévolution des biens. En cas de donation, le donateur est également tenu de faire une déclaration.
Opposition à l'avis d'imposition sur les donations avec un délai d'un mois
Les formulaires suivants sont disponibles :
Centre des impôts de Kusel-Landstuhl
Le texte a été traduit automatiquement sur la base du contenu allemand.