Déclaration de succession
L'impôt sur les successions frappe le patrimoine qui revient à une personne sans qu'elle y ait contribué et qui augmente sa capacité financière. L'impôt doit contribuer à une répartition plus équitable du patrimoine. L'impôt sur les successions ne porte pas sur la succession en tant que telle, mais sur la part d'héritage reçue par chaque acquéreur.
L'objet de l'imposition est l'acquisition pour cause de décès. Est considérée comme acquisition à cause de mort :
- l'acquisition par dévolution successorale, par legs ou sur la base d'une réserve héréditaire revendiquée
- l'acquisition par donation à cause de mort
- les autres acquisitions auxquelles s'appliquent les dispositions du droit civil relatives aux legs
- l'acquisition en vertu d'un contrat conclu par le défunt et acquis directement par un tiers à son décès (par exemple, un contrat d'assurance-vie)
L'obligation fiscale personnelle s'applique à l'ensemble du patrimoine si le défunt ou l'acquéreur sont des résidents nationaux, c'est-à-dire s'ils ont leur domicile ou leur résidence habituelle sur le territoire national au moment de la naissance de l'obligation fiscale. Dans les autres cas, la fortune dite nationale peut être imposée (obligation fiscale limitée).
La base de calcul de l'impôt est l'acquisition imposable. L'enrichissement de l'acquéreur est considéré comme une acquisition imposable, dans la mesure où il n'est pas exonéré d'impôt. Seule la valeur nette d'une acquisition, obtenue après déduction des dettes (de la succession) de la valeur du patrimoine transmis, est donc soumise à l'impôt sur les successions. Tant ce patrimoine que les dettes sont évalués et comptabilisés selon les principes fiscaux. L'évaluation des biens immobiliers revêt une importance particulière. Les valeurs foncières sont déterminées, si nécessaire, par les bureaux fiscaux de situation dans le cadre d'une procédure distincte. La base est la valeur vénale des biens immobiliers.
Conformément à l'article 151, paragraphe 1, phrase 1, points 2 à 4 BewG, la valeur des biens immobiliers est également prise en compte aux fins de l'impôt sur les successions.
- du capital d'exploitation national
- de la part des actifs d'exploitation nationaux
- de parts non cotées de sociétés de capitaux ayant leur siège ou leur direction sur le territoire national
- des parts d'autres actifs et dettes
sont déterminées dans le cadre d'une procédure distincte.
Une fois la valeur de besoin déterminée, vous recevrez une notification de cette détermination. Le service des impôts sur les successions reçoit parallèlement une information sur la valeur déterminée. Celle-ci sera prise en compte dans votre avis d'imposition sur les successions.
Les dettes déductibles comprennent toutes les dettes qui ont été transmises aux héritiers par le défunt. En outre, les legs, les charges et les réserves héréditaires peuvent être déduits. Les frais d'enterrement, les frais d'entretien de la tombe et les frais de règlement de la succession occasionnés par la succession sont également déductibles. Pour compenser ces derniers frais, vous pouvez prendre en compte, sans justificatif, un montant forfaitaire de 15.000Euro (applicable aux acquisitions réalisées après le 31 décembre 2024).
Le montant de l'impôt dépend de l'existence ou non d'exonérations matérielles à prendre en compte pour certains biens. Parmi le catalogue d'exonérations, l'abattement de 41.000 euros pour le mobilier de ménage pour les acquéreurs de la classe d'imposition I, l'abattement de 12.000 euros pour les autres biens meubles corporels pour les acquéreurs de la classe d'imposition I, l'abattement de 12.000 euros pour le mobilier de ménage et les autres biens ensemble pour les acquéreurs des classes d'imposition II et III sont particulièrement importants. L'acquisition d'une maison familiale est également exonérée d'impôt dans de nombreux cas.
La loi sur les droits de succession prévoit également diverses possibilités d'exonération lors de l'acquisition de biens d'exploitation et de parts sociales ainsi que de biens agricoles et forestiers éligibles.
L'appartenance de l'acquéreur à l'une des trois catégories fiscales est également déterminante pour le montant de l'impôt. En effet, la classe d'imposition a des répercussions sur le montant du taux d'imposition personnel et de l'abattement. En principe, plus le lien de parenté entre le défunt et l'acquéreur est étroit, plus l'impôt sur les successions est modéré. Sont concernés les :
la classe d'imposition I
le conjoint, le partenaire, les enfants et les enfants du conjoint, les petits-enfants, les parents et les grands-parents lorsqu'ils héritent de leurs descendants.
Classe d'impôt II
les parents et grands-parents en cas de donation, les frères et sœurs, les neveux et nièces, les beaux-parents, les beaux-enfants, les gendres et belles-filles, le conjoint divorcé et le partenaire d'une union civile annulée.
Classe d'imposition III
Tous les autres acquéreurs et les donations dites "à but spécial".
Chaque acquéreur bénéficie d'un abattement personnel dont le montant dépend de la classe d'imposition concernée. Il est déduit de la valeur de l'acquisition imposable. Les abattements ne peuvent être utilisés que tous les dix ans, car plusieurs acquisitions effectuées par la même personne au cours d'une période de dix ans sont additionnées. Les abattements s'élèvent à :
- 500.000 euros pour les acquisitions du conjoint et du partenaire,
- 400.000 euros pour les acquisitions des enfants et des petits-enfants qui héritent à la place d'un parent prédécédé,
- 200.000 euros en cas d'acquisition des autres petits-enfants,
- 100.000 euros pour les acquisitions des autres personnes de la classe fiscale I (parents et prédécesseurs dans la succession),
- 20.000 euros pour les acquisitions des personnes de la classe d'imposition II (p.ex. parents en cas de donation, frères et sœurs, neveux, nièces, le conjoint divorcé, le partenaire d'un pacte civil de solidarité annulé),
- 20.000 euros pour les acquisitions des personnes de la classe d'imposition III (par exemple les parents ou alliés éloignés, les partenaires de vie).
En cas d'obligation fiscale limitée, ces abattements sont réduits proportionnellement, car seuls les biens dits nationaux sont soumis à l'impôt.
Outre l'abattement personnel, il existe en cas de succession pour le conjoint survivant, le partenaire survivant et les enfants jusqu'à l'âge de 27 ans un abattement spécial pour les pensions, qui doit toutefois être réduit des pensions exonérées d'impôt. L'abattement s'élève à 256.000 euros pour le conjoint et le partenaire, et s'échelonne entre 52.000 et 10.300 euros pour les enfants en fonction de leur âge.
En cas d'assujettissement limité, l'abattement spécial pour pensions est accordé si l'État de résidence respectif du défunt ou de l'acquéreur fournit une assistance administrative pour l'échange de renseignements.
L'"acquisition imposable" déterminée en tenant compte des exonérations et des abattements est soumise à l'impôt sur les successions aux taux d'imposition suivants, échelonnés en fonction du montant de l'acquisition et de la classe d'imposition :
| Valeur de l'acquisition imposable jusqu'à et y compris ... Euro | Du pourcentage dans la classe d'impôt | ||
|---|---|---|---|
| I | II | III | |
| 75.000 | 7 | 15 | 30 |
| 300.000 | 11 | 20 | 30 |
| 600.000 | 15 | 25 | 30 |
| 6.000.000 | 19 | 30 | 30 |
| 13.000.000 | 23 | 35 | 50 |
| 26.000.000 | 27 | 40 | 50 |
| plus de 26.000.000 | 30 | 43 | 50 |
- Opérations imposables
- Acquisition imposable comme base d'imposition (acquisition pour cause de décès)
- Exonérations fiscales matérielles
- Exonérations personnelles et tranches d'imposition
- Compétent en la matière : Administration fiscale (service des impôts sur les successions)
L'impôt sur les successions est en principe dû au décès du défunt. La condition préalable à l'introduction d'une taxation des droits de succession est l'annonce de l'héritier lui-même. Elle peut être faite dans une lettre informelle. La déclaration doit être adressée dans un délai de trois mois au bureau des impôts compétent, en indiquant l'identité des parties concernées, le motif juridique de l'acquisition ainsi que son objet et sa valeur.
Par ailleurs, l'administration fiscale est informée des opérations d'acquisition importantes sur le plan fiscal par une multitude d'autres annonces de tiers, par exemple les annonces des bureaux d'état civil, des banques, des assurances, des tribunaux et des notaires. Si, après l'évaluation de ces annonces, il faut s'attendre à l'établissement d'un impôt, l'administration fiscale demande une déclaration de succession avec différentes annexes ; la déclaration est accompagnée d'instructions complètes destinées à faciliter son remplissage. En règle générale, la déclaration d'impôt doit être déposée dans un délai d'un mois.
La loi sur l'impôt sur les successions et les donations a déjà été examinée à trois reprises par la Cour constitutionnelle fédérale. Avec la loi de réforme de l'impôt sur les successions du 4 novembre 2016, il a été adapté en dernier lieu aux directives de la plus haute juridiction. Même après cette nouvelle réglementation, il est vrai que seuls 15 pour cent environ de toutes les successions donnent lieu à la fixation d'un impôt. Bien que tous les biens soient évalués à leur valeur vénale conformément à la réalité, aucun impôt n'est généralement dû lors de la transmission d'un patrimoine moyen dans le cercle familial restreint, car les abattements personnels sont relativement élevés et la maison familiale transmise est exonérée. Pour la succession d'entreprise, il existe des instruments d'exonération étendus.
Loi relative à l'impôt sur les successions et les donations (ErbStG)
le cas échéant, un inventaire des biens de la succession
La question de savoir si des droits de succession doivent être payés et à quelle hauteur dépend de la valeur de l'acquisition et du lien de parenté avec le défunt. L'acquisition à cause de mort (par exemple par dévolution successorale, par legs ou sur la base d'une réserve héréditaire revendiquée) est soumise à l'impôt.
frais: gratuitIl s'agit d'un paiement d'impôt ; d'autres frais n'apparaissent en principe qu'en cas de non-respect des obligations (p. ex. majorations de retard, etc.).
En règle générale, l'impôt sur les successions prend naissance au décès du défunt. La condition préalable à l'introduction d'une taxation des droits de succession est la déclaration de l'acquéreur lui-même. En tant qu'acquéreur, vous êtes en principe tenu de déclarer l'acquisition par écrit dans un délai de trois mois à l'administration fiscale compétente pour l'administration des droits de succession. La déclaration doit contenir des informations sur l'identité des personnes concernées, sur le motif juridique de l'acquisition ainsi que sur son objet et sa valeur.
Par ailleurs, l'administration fiscale est informée des opérations d'acquisition importantes sur le plan fiscal par une multitude d'autres annonces de tiers, par exemple les annonces des bureaux d'état civil, des banques, des assurances, des tribunaux et des notaires. Si, après évaluation de ces annonces, il faut s'attendre à une détermination de l'impôt, l'administration fiscale demande une déclaration d'impôt sur les successions avec différentes annexes. En règle générale, la déclaration fiscale doit être déposée dans un délai d'un mois.
La déclaration doit être déposée même si vous estimez qu'il n'y a pas lieu de percevoir des droits de succession. L'administration fiscale se réserve le droit de décider de ce qui est imposable et de ce qui ne l'est pas. Si vous vous rendez compte ultérieurement que la déclaration fiscale est incorrecte ou incomplète, vous êtes tenu de le signaler immédiatement.
Si vous devez payer des droits de succession, vous recevrez un avis de droit de succession de l'administration fiscale. L'impôt fixé doit être payé dans un délai d'un mois après la notification de l'avis.
Toute acquisition soumise à l'impôt sur les successions doit être déclarée par l'acquéreur à l'administration fiscale territorialement compétente pour l'imposition des successions, dans un délai de trois mois à compter du moment où il a eu connaissance de la dévolution des biens. La déclaration peut être faite par une lettre informelle, avec des informations sur l'identité des parties concernées, le motif juridique de l'acquisition, son objet et sa valeur.
date limite: 3 Mois- Délai pour remplir l'obligation de déclaration : trois mois après avoir eu connaissance de l'événement. - Délai de dépôt de la déclaration fiscale : individuel - Délai de paiement des droits de succession : un mois après la notification de l'avis de succession.
Opposition à l'avis d'imposition sur les successions avec un délai d'un mois.
Les formulaires suivants sont disponibles :
Centre des impôts de Kusel-Landstuhl
Vous trouverez le bureau des impôts compétent pour vous en utilisant le moteur de recherche des bureaux des impôts de l'Office central fédéral des impôts :
Le texte a été traduit automatiquement sur la base du contenu allemand.
- Opérations imposables
- Acquisition imposable comme base d'imposition (acquisition pour cause de décès)
- Exonérations fiscales matérielles
- Exonérations personnelles et tranches d'imposition
- Compétent en la matière : Administration fiscale (service des impôts sur les successions)
L'impôt sur les successions est en principe dû au décès du défunt. La condition préalable à l'introduction d'une taxation des droits de succession est l'annonce de l'héritier lui-même. Elle peut être faite dans une lettre informelle. La déclaration doit être adressée dans un délai de trois mois au bureau des impôts compétent, en indiquant l'identité des parties concernées, le motif juridique de l'acquisition ainsi que son objet et sa valeur.
Par ailleurs, l'administration fiscale est informée des opérations d'acquisition importantes sur le plan fiscal par une multitude d'autres annonces de tiers, par exemple les annonces des bureaux d'état civil, des banques, des assurances, des tribunaux et des notaires. Si, après l'évaluation de ces annonces, il faut s'attendre à l'établissement d'un impôt, l'administration fiscale demande une déclaration de succession avec différentes annexes ; la déclaration est accompagnée d'instructions complètes destinées à faciliter son remplissage. En règle générale, la déclaration d'impôt doit être déposée dans un délai d'un mois.
La loi sur l'impôt sur les successions et les donations a déjà été examinée à trois reprises par la Cour constitutionnelle fédérale. Avec la loi de réforme de l'impôt sur les successions du 4 novembre 2016, il a été adapté en dernier lieu aux directives de la plus haute juridiction. Même après cette nouvelle réglementation, il est vrai que seuls 15 pour cent environ de toutes les successions donnent lieu à la fixation d'un impôt. Bien que tous les biens soient évalués à leur valeur vénale conformément à la réalité, aucun impôt n'est généralement dû lors de la transmission d'un patrimoine moyen dans le cercle familial restreint, car les abattements personnels sont relativement élevés et la maison familiale transmise est exonérée. Pour la succession d'entreprise, il existe des instruments d'exonération étendus.
Loi relative à l'impôt sur les successions et les donations (ErbStG)
le cas échéant, un inventaire des biens de la succession
La question de savoir si des droits de succession doivent être payés et à quelle hauteur dépend de la valeur de l'acquisition et du lien de parenté avec le défunt. L'acquisition à cause de mort (par exemple par dévolution successorale, par legs ou sur la base d'une réserve héréditaire revendiquée) est soumise à l'impôt.
frais: gratuitIl s'agit d'un paiement d'impôt ; d'autres frais n'apparaissent en principe qu'en cas de non-respect des obligations (p. ex. majorations de retard, etc.).
En règle générale, l'impôt sur les successions prend naissance au décès du défunt. La condition préalable à l'introduction d'une taxation des droits de succession est la déclaration de l'acquéreur lui-même. En tant qu'acquéreur, vous êtes en principe tenu de déclarer l'acquisition par écrit dans un délai de trois mois à l'administration fiscale compétente pour l'administration des droits de succession. La déclaration doit contenir des informations sur l'identité des personnes concernées, sur le motif juridique de l'acquisition ainsi que sur son objet et sa valeur.
Par ailleurs, l'administration fiscale est informée des opérations d'acquisition importantes sur le plan fiscal par une multitude d'autres annonces de tiers, par exemple les annonces des bureaux d'état civil, des banques, des assurances, des tribunaux et des notaires. Si, après évaluation de ces annonces, il faut s'attendre à une détermination de l'impôt, l'administration fiscale demande une déclaration d'impôt sur les successions avec différentes annexes. En règle générale, la déclaration fiscale doit être déposée dans un délai d'un mois.
La déclaration doit être déposée même si vous estimez qu'il n'y a pas lieu de percevoir des droits de succession. L'administration fiscale se réserve le droit de décider de ce qui est imposable et de ce qui ne l'est pas. Si vous vous rendez compte ultérieurement que la déclaration fiscale est incorrecte ou incomplète, vous êtes tenu de le signaler immédiatement.
Si vous devez payer des droits de succession, vous recevrez un avis de droit de succession de l'administration fiscale. L'impôt fixé doit être payé dans un délai d'un mois après la notification de l'avis.
Toute acquisition soumise à l'impôt sur les successions doit être déclarée par l'acquéreur à l'administration fiscale territorialement compétente pour l'imposition des successions, dans un délai de trois mois à compter du moment où il a eu connaissance de la dévolution des biens. La déclaration peut être faite par une lettre informelle, avec des informations sur l'identité des parties concernées, le motif juridique de l'acquisition, son objet et sa valeur.
date limite: 3 Mois- Délai pour remplir l'obligation de déclaration : trois mois après avoir eu connaissance de l'événement. - Délai de dépôt de la déclaration fiscale : individuel - Délai de paiement des droits de succession : un mois après la notification de l'avis de succession.
Opposition à l'avis d'imposition sur les successions avec un délai d'un mois.
Les formulaires suivants sont disponibles :
Centre des impôts de Kusel-Landstuhl
Vous trouverez le bureau des impôts compétent pour vous en utilisant le moteur de recherche des bureaux des impôts de l'Office central fédéral des impôts :
Le texte a été traduit automatiquement sur la base du contenu allemand.